01.12.2022
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЁТ: НОВЫЕ ПРАВИЛА УПЛАТЫ НАЛОГОВ С 22023 ГОДА 

 

«ОПОРА РОССИИ» и Федеральная налоговая служба провели совместный вебинар, посвященный единому налоговому счету (ЕНС) и новым правилам уплаты налогов. Соответствующий Закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» №263-ФЗ подписан 14 июля 2022 года и вступает в силу с 1 января 2023 года. Предлагаем вам материалы вебинара в виде сформулированных вопросов и развернутых ответов на них.

 

Как подавать уведомления по налогу на прибыль, если у нас, скажем, два филиала и три платежа?

 

Уведомление об исчисленных суммах налогов представляется в налоговый орган по месту учета организации в соответствии с документами о постановке на учет (по месту учета крупнейшего) по всем обособленным подразделениям. При этом правила заполнения уведомления общие: уведомление об исчисленных суммах по налогу предоставляется плательщиком в том числе за его филиалы в разрезе КПП/КБК/ОКТМО.

Уведомление об исчисленных суммах налогов может направляться как одно по всем обязательствам плательщика, так и несколько.

 

Надо ли подавать уведомления по страховым взносам за себя для индивидуального предпринимателя?

 

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставлять по страховым взносам в фиксированном размере с 1 января 2023 года не требуется.

 

Как подавать уведомления по налогу на прибыль, НДФЛ для обособленных подразделений?

 

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется по обязательствам с авансовой системой платежей, срок уплаты по которым наступает ранее, чем представление декларации/расчета.

По НДФЛ предоставлять уведомление необходимо, по прибыли уведомление следует предоставлять только по КБК, обязательства по которым уплачиваются раньше предоставляемой декларации.

 

Необходимо ли подавать уведомление каждому обособленному подразделению, необходимо ли уведомлять головную организацию?

 

В случае, если срок уплаты по налогу наступает позже, чем дата предоставления расчета, предоставлять уведомление не требуется.

Уведомление об исчисленных суммах налогов представляется плательщиком в налоговый орган по месту его учета в соответствии с документами о постановке на учет (по месту учета крупнейшего) по всем обособленным подразделениям.

 

Если в уведомлении сумма больше, чем на ЕНС, будет ли частичное списание, или же уведомление аннулируется?

 

На основании данных уведомлений об исчисленных суммах формируется совокупная обязанность плательщика по уплате исчисленных обязательств. Суммы по уведомлению подлежат обратной корректировке по факту предоставления расчета или начисления расчета налоговым органом самостоятельно.

Если суммы недостаточно для погашения исчисленных обязательств по срокам уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах, то на сумму непогашенных обязанностей будет начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

 

Что будет происходить с 1 января 2023 года с переплатой по НДФЛ, в том числе за пределами трехлетней давности, и переплатой по налогам текущего года (прибыль, взносы, НДС)?

 

Сальдо единого налогового счета формируется по состоянию на 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ.

В сальдо не включаются суммы излишне уплаченных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет. Указанные суммы будут недоступны для использования.

Размер совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующих сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок предоставления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года.

По налогу на прибыль организаций, зачисленному в бюджет соответствующего субъекта РФ, излишне уплаченные суммы не учитываются при формировании сальдо единого налогового счета и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате данного налога без заявления налогоплательщика.

 

Будут ли задолженность и переходящие налоги 2022 года отражаться в едином налоговом счете?

 

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных статьей 11.3 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (подписан 14.07.2022 г., вступает в силу с 01.01.2023 г.).  

В сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года не включаются:

- суммы авансовых платежей, уплаченные плательщиками по состоянию на 31.12.2022 г., на которые налоговый орган увеличит сумму совокупной обязанности до момента предоставления декларации/расчета или формирования обязательства налоговым органом самостоятельно;

- суммы задолженности, по которым утрачены сроки взыскания;

- сумму переплаты, по которой прошло три года с момента ее образования;

- суммы излишне уплаченного налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.

 

Если в 2022 году прошла выездная налоговая проверка, есть акт и решение, будет ли она отражаться в едином налоговом счете?

 

Сальдо единого налогового счета формируется по состоянию на 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ.

Если решение вступило в силу до указанной даты, оно повлияет на сумму совокупной обязанности.

 

Если выездная налоговая проверка проведена в 2023 году и есть результат, как будет платиться долг и как будет распределяться сумма платежа?

 

В совокупную обязанность включаются и учитываются на ЕНС плательщика в том числе решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) о возмещении суммы налога по факту вступления в силу решения. Долг будет погашаться по общим правилам.

 

Что делать с долгами свыше трех лет, которые не возвращаются (переплата), как они будут отражаться в едином налоговом счете? (Например, фирма на УСН, у которой переплата свыше 5 лет – отказ о возврате).

 

При формировании сальдо на 1 января 2023 года в суммы неисполненных обязанностей по состоянию на 31 декабря 2022 года не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В сальдо на 1 января 2023 года не включаются суммы излишне уплаченных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Указанные суммы будут недоступны для использования.

 

По каким налогам и сборам не подается уведомление по ЕНС?

 

Уведомление об исчисленных суммах налога не предоставляется по налогам, по которым срок предоставления деклараций/расчета позже даты предоставления документа.

Также не требуется предоставление уведомления, если срок уплаты (28 число месяца) и дата предоставления декларации/расчета (25 число месяца) приходятся на один и тот же календарный месяц.

 

Как подается уточнение в случае, если первичное уведомление неправильное?

 

Если плательщик ошибся в реквизитах при предоставлении уведомления об исчисленных суммах, то необходимо направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами. В новом уведомлении содержатся только данные, требующие корректировки.

 

В какой срок необходимо представить уведомление в случае, если была подана «уточненка» на доплату налога, например, НДС за первый квартал 2023 года?

 

Уведомление об исчисленных суммах не требуется предоставлять, если уже представлен расчет/декларация.

Дополнительно сообщается, что по налогу на добавленную стоимость предоставление уведомлений не требуется, так как срок уплаты больше даты предоставления декларации.

​